Оглавление:
- Если пропущен срок для зачета или возврата налоговой переплаты
- Как отразить проведение взаимозачета в налоговом учете
- Фирма провела взаимозачет. Налоговые последствия
- Взаимозачеты признали налоговыми схемами
- Взаимозачет: разъяснения Минфина, от которых не становится легче
- Взаимозачет переплаты и задолженности по налогам по истечении 3-х лет
- Налоговые зачеты
- Налоговый вычет при взаимозачете
Если пропущен срок для зачета или возврата налоговой переплаты
78 НК РФ возврат излишне перечисленной налоговым агентом суммы налога на прибыль организаций может быть также произведен налоговым органом по месту учета налогового агента по письменному заявлению последнего (см. Письмо Минфина России от 20.08.2015 N 03-08-05/48127).
Между тем подача заявления на возврат или проведение зачета суммы налоговой переплаты в оговоренный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок — это обязанность налогоплательщика, но не налоговой инспекции.
Последняя едва ли будет оформлять подобное заявление для самой себя.
78 НК РФ, которые определяют порядок и сроки для самостоятельного осуществления зачета сумм переплаты налоговым органом.
Как отразить проведение взаимозачета в налоговом учете
Поэтому в бухучете появятся временные разницы и отложенные налоговые обязательства (при признании доходов) или отложенные налоговые активы (при признании расходов) (п. 12, 14, 15 ПБУ 18/02).Пример отражения в бухучете и при налогообложении зачета взаимных требований.
Организации применяют общую систему налогообложения. Одна из сторон взаимозачета применяет метод начисления, другая – кассовый методООО «Торговая фирма «Гермес»» 2 марта отгрузило ЗАО «Альфа» материалы на сумму 200 000 руб.
Фирма провела взаимозачет. Налоговые последствия
Для взаимозачете достаточно заявления одной из сторон.
Причем зачет считается состоявшимся, если у инициировавшей его стороны есть подтверждение того, что контрагент это заявление получил (п.
4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г.
Необходимо
Взаимозачеты признали налоговыми схемами
№ А70-14066/2016Основанием для принятия оспариваемого решения послужили выводы налогового органа о применении налогоплательщиком схемы уклонения от налогообложения путем не отражения сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок по НДС и занижением налоговой базы по НДФЛ.
Это выражено в регулярном оформлении между предпринимателем и взаимозависимыми и иными лицами договоров займа, дополнительных соглашений, составлении актов взаимозачетов и т. д. с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде переноса срока уплаты налога.Судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики (постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53
«Об оценке арбитражными судами обоснованности полученной налогоплательщиком налоговой выгоды»
, далее – Постановление № 53).
В связи с этим предполагается,
Налоговики не возражают против зачета переплаты по НДФЛ в счет предстоящих платежей, но Минфин выдвигает ограничения
ПРИМЕРСотрудник ООО «Богема» И.И.
После того как Иванов подтвердил свое право на имущественный налоговый вычет, указанная сумма налога стала излишне уплаченной. В августе компания вернула Иванову излишне удержанный и перечисленный НДФЛ.В разделе 3
«Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица»
налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2008 год (форма № 1-НДФЛ (Утверждена приказом МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583 (комментарий см.
в «ДК» № 1, 2004)
Взаимозачет: разъяснения Минфина, от которых не становится легче
В случае если покупателем перечисление налога в указанном порядке не производится, то, следовательно, нарушается действующая с 1 января 2007 г. вышеуказанная норма п. 4 ст. 168 Кодекса и на основании п. 2 ст. 172 Кодекса сумма налога, не перечисленная покупателем продавцу товаров (работ, услуг), не может считаться правомерно принятой покупателем к вычету и подлежит восстановлению в налоговом периоде, в котором произведен взаимозачет».Итак, новая позиция Минфина России предельно ясна: если НДС платежным поручением при взаимозачете не перечислен, то и принять его к вычету нельзя.Откуда такой поворот?
Попробуем разобраться.Аргументируя свою новую точку зрения, чиновники сослались на п. 2 ст. 172 НК РФ. Напомним, что в этом пункте речь идет о том, что при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком.
Взаимозачет переплаты и задолженности по налогам по истечении 3-х лет
МоскваОбщаться в чате
- эксперт
- 9,8рейтинг
Добрый день.Вам все верно говорят, поскольку 3 года уже прошло, зачет сделать не получится.НК РФ Статья 78.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. КонсультантПлюс: примечание. 2.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика,
Налоговые зачеты
Налогоплательщики также не выражают беспокойства, поскольку считают, что завизированное представителями бюджета (внебюджетного фонда) и руководителями налоговых органов соглашение о зачете недоимок по налогам свидетельствует о надлежащем исполнении обязанностей налогоплательщика перед бюджетом либо внебюджетным фондом и прекращении обязательств перед иными сторонами взаимозачета.Между тем налогоплательщики совершенно не застрахованы от внезапного аннулирования зачета, которое, равно как и сам зачет, выходит за рамки гражданского и налогового законодательства, в связи с чем не предоставляет налогоплательщикам никаких мер защиты их прав от воли властной стороны налоговых отношений. Кроме того, недоимщики не всегда понимают, что совершаемые ими в рамках зачета операции влекут возникновение новых налоговых обязательств, которые не учитываются при проведении зачета, а значит, до момента их прекращения
Налоговый вычет при взаимозачете
Такую позицию Минфин продублировал в письме от 23 марта 2007 г. № 07-05-06/75. Также положения пункта 4 статьи 168 не применяются при возврате товаров (письмо Минфина от 3 апреля 2007 г.
№ 03-07-11/93). «Однако УФНС по Курской области в письме от 27 ноября 2007 г. отметило, что исходя из формулировки пункта 4 статьи 168 НК платить НДС на основании отдельного платежного поручения придется во всех случаях неденежных расчетов между сторонами, — сообщает Кирилл Завьялов.
— Никаких переходных положений для данной нормы нет. Новый порядок принятия НДС к вычету применяется, в том числе, при оформлении и подписании актов взаимозачетов после 1 января 2007 года».