Налоговая против взаимозачетов

Если пропущен срок для зачета или возврата налоговой переплаты


78 НК РФ возврат излишне перечисленной налоговым агентом суммы налога на прибыль организаций может быть также произведен налоговым органом по месту учета налогового агента по письменному заявлению последнего (см. Письмо Минфина России от 20.08.2015 N 03-08-05/48127).

Между тем подача заявления на возврат или проведение зачета суммы налоговой переплаты в оговоренный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок — это обязанность налогоплательщика, но не налоговой инспекции.

Последняя едва ли будет оформлять подобное заявление для самой себя.

Поэтому исходя из буквального прочтения обозначенного пункта требование о подаче заявления в установленный трехлетний срок распространено лишь на действия налогоплательщика. В свою очередь, инициатором зачета наравне с налогоплательщиком может выступить и налоговый орган. Обратимся к положениям п. 5 ст.

78 НК РФ, которые определяют порядок и сроки для самостоятельного осуществления зачета сумм переплаты налоговым органом.

Как отразить проведение взаимозачета в налоговом учете

Поэтому в бухучете появятся временные разницы и отложенные налоговые обязательства (при признании доходов) или отложенные налоговые активы (при признании расходов) (п. 12, 14, 15 ПБУ 18/02).Пример отражения в бухучете и при налогообложении зачета взаимных требований.

Организации применяют общую систему налогообложения. Одна из сторон взаимозачета применяет метод начисления, другая – кассовый методООО «Торговая фирма «Гермес»» 2 марта отгрузило ЗАО «Альфа» материалы на сумму 200 000 руб.

(в т. ч. НДС – 30 508 руб.). По условиям договора дата оплаты материалов – 5 марта. Полученные материалы «Альфа» полностью списала в производство 4 марта.«Альфа» 16 марта оказала «Гермесу» услуги производственного характера стоимостью 120 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 305 руб.). По условиям договора дата оплаты оказанных услуг – 17 марта.По состоянию на 1 апреля ни одна из организаций не погасила свои обязательства.

Фирма провела взаимозачет. Налоговые последствия

Для взаимозачете достаточно заявления одной из сторон.

Причем зачет считается состоявшимся, если у инициировавшей его стороны есть подтверждение того, что контрагент это заявление получил (п.

4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г.

№ 65). Помимо заявления о зачете целесообразно составить еще и акт зачета взаимных требований, подписанный сторонами. Ценности получены в 2008 году. При взаимозачете принять к вычету предъявленный партнером НДС организация может только после того, как перечислит ему налог отдельной платежкой. Об этом сказано в пункте 4 статьи 168 и пункте 2 статьи 172 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2009 года).
Формально это означает, что в момент получения ценностей, задолженность за которые погашается взаимозачетом, агрофирма не вправе принять «входной» НДС к вычету (то есть общие правила в этом случае не действуют).

Необходимо

Взаимозачеты признали налоговыми схемами

№ А70-14066/2016Основанием для принятия оспариваемого решения послужили выводы налогового органа о применении налогоплательщиком схемы уклонения от налогообложения путем не отражения сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок по НДС и занижением налоговой базы по НДФЛ.

Это выражено в регулярном оформлении между предпринимателем и взаимозависимыми и иными лицами договоров займа, дополнительных соглашений, составлении актов взаимозачетов и т. д. с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде переноса срока уплаты налога.Судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики (постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53

«Об оценке арбитражными судами обоснованности полученной налогоплательщиком налоговой выгоды»

, далее – Постановление № 53).

В связи с этим предполагается,

Налоговики не возражают против зачета переплаты по НДФЛ в счет предстоящих платежей, но Минфин выдвигает ограничения

ПРИМЕРСотрудник ООО «Богема» И.И.

Иванов в июне 2008 года приобрел в собственность комнату за 2 100 000 руб. В августе 2008 года он получил в налоговой инспекции уведомление, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. И в этом же месяце принес своему работодателю указанное уведомление, а также заявление на возврат переплаты.С начала 2008 года из доходов этого сотрудника компания удержала и перечислила в бюджет НДФЛ в размере 33 200 руб.

После того как Иванов подтвердил свое право на имущественный налоговый вычет, указанная сумма налога стала излишне уплаченной. В августе компания вернула Иванову излишне удержанный и перечисленный НДФЛ.В разделе 3

«Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица»

налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2008 год (форма № 1-НДФЛ (Утверждена приказом МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583 (комментарий см.

в «ДК» № 1, 2004)

Взаимозачет: разъяснения Минфина, от которых не становится легче

В случае если покупателем перечисление налога в указанном порядке не производится, то, следовательно, нарушается действующая с 1 января 2007 г. вышеуказанная норма п. 4 ст. 168 Кодекса и на основании п. 2 ст. 172 Кодекса сумма налога, не перечисленная покупателем продавцу товаров (работ, услуг), не может считаться правомерно принятой покупателем к вычету и подлежит восстановлению в налоговом периоде, в котором произведен взаимозачет».Итак, новая позиция Минфина России предельно ясна: если НДС платежным поручением при взаимозачете не перечислен, то и принять его к вычету нельзя.Откуда такой поворот?

Попробуем разобраться.Аргументируя свою новую точку зрения, чиновники сослались на п. 2 ст. 172 НК РФ. Напомним, что в этом пункте речь идет о том, что при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком.

Взаимозачет переплаты и задолженности по налогам по истечении 3-х лет

МоскваОбщаться в чате

  1. эксперт
  2. 9,8рейтинг

Добрый день.Вам все верно говорят, поскольку 3 года уже прошло, зачет сделать не получится.НК РФ Статья 78.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа 1. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. КонсультантПлюс: примечание. 2.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика,

Налоговые зачеты

Налогоплательщики также не выражают беспокойства, поскольку считают, что завизированное представителями бюджета (внебюджетного фонда) и руководителями налоговых органов соглашение о зачете недоимок по налогам свидетельствует о надлежащем исполнении обязанностей налогоплательщика перед бюджетом либо внебюджетным фондом и прекращении обязательств перед иными сторонами взаимозачета.Между тем налогоплательщики совершенно не застрахованы от внезапного аннулирования зачета, которое, равно как и сам зачет, выходит за рамки гражданского и налогового законодательства, в связи с чем не предоставляет налогоплательщикам никаких мер защиты их прав от воли властной стороны налоговых отношений. Кроме того, недоимщики не всегда понимают, что совершаемые ими в рамках зачета операции влекут возникновение новых налоговых обязательств, которые не учитываются при проведении зачета, а значит, до момента их прекращения

Налоговый вычет при взаимозачете

Такую позицию Минфин продублировал в письме от 23 марта 2007 г. № 07-05-06/75. Также положения пункта 4 статьи 168 не применяются при возврате товаров (письмо Минфина от 3 апреля 2007 г.

№ 03-07-11/93). «Однако УФНС по Курской области в письме от 27 ноября 2007 г. отметило, что исходя из формулировки пункта 4 статьи 168 НК платить НДС на основании отдельного платежного поручения придется во всех случаях неденежных расчетов между сторонами, — сообщает Кирилл Завьялов.

— Никаких переходных положений для данной нормы нет. Новый порядок принятия НДС к вычету применяется, в том числе, при оформлении и подписании актов взаимозачетов после 1 января 2007 года».